Změny od 1.1.2012

Změny daňových předpisů od 1.1.2012

• Změny v DPH. Na základě novely č. 47/2011 Sb. (velká novela zákona o DPH, která jako celek nabyla účinnosti 1.4.2011) se bude od 1.1.2012 uplatňovat tzv. tuzemský reverse charge i u stavebních a montážních prací, tedy např. i u elektroinstalačních prací, instalatérských, topenářských a plynařských prací. Dne 6.12.2011 byla ve Sbírce zákonů pod č. 370/2011 Sb. vyhlášena tzv. sazbová novela. Tato novela především zvyšuje k 1.1.2012 základní sazbu daně z 10 na 14 %, ale přináší k 1.1.2012 i některá další dílčí změny. Součástí novely je i sjednocení sazeb na 17,5 % od 1.1.2013 – tuto úpravu je však nutné brát s rezervou, protože v průběhu roku 2012 lze očekávat v této věci změny. K 1.1.2012 zůstává zachována hranice obratu pro povinnou registraci k dani 1 mil. Kč za 12 měsíců po sobě jdoucích.
• Změny v daních z příjmů. Na základě novely č. 346/2010 Sb. se pro rok 2012 vrací výše slevy na poplatníka na úroveň platnou pro rok 2010, tedy na 24 840 Kč (pro rok 2011 byla přechodně snížena na 23 640 Kč). Další parametrické změny (především zvýšení daňového zvýhodnění na dítě o 1 800 Kč) přináší tzv. sazbová novela DPH č. 370/2011 Sb. Pravděpodobně nejzásadnější změnou je zrušení daňové neuznatelnosti odměn členů statutárních a dalších orgánů právnických osob novelou zákona o nemocenském pojištění, kterou prezident podepsal 20.12.2011. K 1.1.2012 nabude účinnosti celá řada jednotlivých dílčích změn – viz níže.
• Důležitá změna v dani z nemovitostí pro rok 2012 č. 212/2011 Sb. – koncepční změna zdanění zpevněných ploch používaných k podnikání. K této změně se vyjádřilo Generální finanční ředitelství v informaci, kterou naleznete zde.
• Drobná změna zákona o dani dědické, dani darovací a o dani z převodu nemovitostí je obsažena v novele obchodního zákoníku č. 351/2011 Sb. – zpřesnění základu daně z převodu nemovitosti pro případ, kdy je hodnota nemovitosti při zvyšování základního kapitálu určená obecně uznávaným nezávislým odborníkem (v návaznosti na § 59a odst. 2 ObchZ jako hodnota stanovená za využití obecně uznávaných standardů a zásad oceňování ne déle než 6 měsíců před splacením vkladu).
• Zákonem o změně zákonů související se zřízením jednoho inkasního místa a dalších změnách daňových a pojistných zákonů (sněmovní tisk 473), který Poslanecká sněmovna definitivně schválila dne 20.12.2011 a 27.12.2011 jej podepsal prezident. Jedno inkasní místo a další body tzv. daňové reformy byly schváleny s účinností od 1.1.2015 (očekává se však novelizace, která účinnost posune na 1.1.2014), k 1.1.2012 tento zákon zavádí do zákona o loteriích a jiných podobných hrách „zdanění hazardu“ (odvod z loterií a jiných podobných her) a v zákoně o daních z příjmů ruší osvobození pro provozovatele loterii.

K 1.4.2012 jsou účinné legislativnětechnické změny obsažené v zákoně č. 375/2011 Sb. související se změnou pojmů v oblasti poskytování zdravotních služeb a zdravotních záchranných služeb – např. v ZDP, v zákoně o DPH (především nové znění § 58 upravující zdravotní služby a dodání zdravotnického zboží jako osvobozené plnění), v zákoně o dani silniční (osvobození „sanitek“), v zákoně o dani z nemovitostí (osvobození „zdravotnických“ nemovitostí) a v zákoně o dani dědické, darovací a z převod nemovitostí (osvobození darů od daně darovací přijaté poskytovateli zdravotních služeb).

Změny v DPH

V § 92a zákona o DPH je upraven režim přenesení daňové povinnosti, který se již od 1.4.2011 uplatňuje na plnění uvedená v § 92b až § 92d (zejména na dodání zboží uvedeného v příloze č. 5 podle § 92c) a od 1.1.2012 se rozšiřuje i na stavební a montážní práce dle § 92e. K uplatnění tzv. tuzemského reverse charge u stavebních a montážních prací vydalo Generální finanční ředitelství informaci, kterou naleznete zde.

Odběratel i dodavatel musí zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti evidovat ve zvláštní evidenci a výpis z této evidence elektronicky předkládat správci daně. Výpis se v souvislosti s rozšířením režimu přenesení daňové povinnosti i na stavební a montážní práce od roku 2012 mění a je (včetně odkazu na XML strukturu nového podání) popsán zde.

Sazbová novela č. 370/2011 Sb. především zvyšuje k 1.1.2012 základní sazbu daně z 10 na 14 % (k 1.1.2012 tedy budou sazby 14 % a 20 %). Tzv. sazbová novela přináší k 1.1.2012 i některá další dílčí změny. Např. již bude možné jiným způsobem prokázat jakékoli náležitosti chybějící na daňovém dokladu (podle současné úpravy nelze jiným způsobem prokázat daňové identifikační číslo nebo údaje rozhodné pro výpočet daně - § 73 odst. 5 zákona o DPH).

Změny v daních z příjmů

V zákoně o daních z příjmů (ZDP) dochází k 1.1.2012 k řadě dílčích změn obsažených v novelizacích provedených těmito zákony:

• č. 346/2010 Sb. – tato „velká“ novela ZDP účinná jako celek od 1.1.2011 vrací pro rok 2012 výši slevy na poplatníka na úroveň platnou pro rok 2010, tedy na 24 840 Kč (pro rok 2011 byla přechodně snížena na 23 640 Kč). Další změnou pro rok 2012 obsaženou v tomto zákoně je zrušení osvobození příspěvku na bydlení vojáků z povolání.
• tzv. sazbovou novelou DPH č. 370/2011 Sb. - zvýšení daňového zvýhodnění na dítě o 1 800 Kč (z 11 604 na 13 404 Kč), tj. o 150 Kč měsíčně, a zvýšení maximální výše daňového bonusu z 52 200 Kč na 60 300 Kč (maximální výše měsíčního daňového bonusu se zvyšuje z 4 350 na 5 025 Kč)
• č. 329/2011 Sb., o poskytování dávek osobám se zdravotním postižením - legislativně technická změna ZDP v použití výrazu pro průkaz ZTP/P.
• č. 353/2011 Sb. – důsledkem této „opravné“ novely zákona o stavebním spoření je zdanění úroků ze stavebního spoření daní z příjmů fyzických osob.
• č. 355/2011 Sb.- jedná se o novelizaci zákona o přeměnách, která přináší změny související s přeměnami a dále změny § 24 odst. 2 písm. y) řešícího odpis pohledávek – již nebude možný odpis promlčených pohledávek (v roce 2011 odpis promlčené pohledávky může být daňově uznatelný).
• doprovodným zákonem k zákonu o trestní odpovědnosti právnických osob a řízení proti nim č. 420/2011 Sb. se do výčtu daňově neuznatelných nákladů, konkrétně do § 25 odst. 1 písm. f) ZDP doplňuje, že neuznatelné jsou také náklady spojené s trestem uveřejnění rozsudku podle § 23 zákona o trestní odpovědnosti PO - soud může odsouzené právnické osobě jako doplňkový trest k udělenému trestu nařídit, aby odsuzující rozsudek zveřejnila v ve veřejných sdělovacích prostředcích; náklady na toto zveřejnění jsou daňově neuznatelné).
• novelou zákona o nemocenském pojištění (sněmovní tisk 441, prezident podepsal 20.12.2011) k 1.1.2012 (v případě vyhlášení novely ve Sbírce zákonů v prosinci), která především odstraní daňovou neuznatelnost odměn členů statutárních a dalších orgánů právnických osob.
• zákonem o změně zákonů související se zřízením jednoho inkasního místa a dalších změnách daňových a pojistných zákonů (prezident podepsal 27.12.2011) ve věci zdanění hazardu (především zrušení osvobození od daně z příjmů právnických osob v § 19 odst. 1 ZDP pro příjmy z provozování loterií a jiných podobných her).

Pro rok 2012 zůstává v platnosti tiskopis „Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků 25 5457 MFin 5457 – vzor č. 21.